美国不仅有联邦税，还有州税。

而复杂的州税，无论是对于刚进入美国市场的卖家来说，还是已经经营了一段时间的卖家而言，都是一个不小的合规风险。

像是西雅图所在的华盛顿州，虽然免征所得税，但却有一个类似的税种：B&O税。

01 什么是B&O税？

B&O税，即Business & Occupation Tax，又称商业和职业税，是对「产品的价值、企业的总收入或销售总收入」征税。

华盛顿州名义上不收取所得税，但从B&O税从其定义上看，是华盛顿州以不同形式，对州内的商业活动征税。

和所得税不同的地方在于，B&O税不考虑公司的损失、不提供销售成本的扣除，公司也不能把该税转嫁给客户。

而对于美国公司注册在其他州的公司来说，是否要在华盛顿州缴纳该税，其判断方式和销售税相同：

是否触发了华盛顿州的物理关联或经济关联？

触发经济关联或物理关联后，州外卖家需要同时缴纳华盛顿州的销售税和B&O税，否则将面临全美最高之一的未申报罚款率。

当被华盛顿州政府发现「应缴却未缴」的情况时，州政府有权回溯公司过往7年的、在华盛顿州的税务情况。

这种长时间的回溯和高罚款率，意味着如果公司稍不注意，就会面临非常大的税务风险敞口。

乍一看B&O税非常棘手和复杂，但其实它的规则很简单，州政府规定的类别也非常清晰。

02 B&O税的税率是多少？

根据华盛顿州立法机构和华盛顿州税务局的分类，不同类型的企业，税率也完全不一样。

图片来源：自制

服务行业的公司税率最高，为1.5%，比其他分类要高出三倍多。

同时，华盛顿州还给出了一些特殊行业的特殊税率，以供参考。

图片来源：自制

03 B&O税有哪些税收抵免？

一些体量非常小的、注册在华盛顿州的初创公司，可以依靠B&O税收抵免，来减少或不缴纳B&O税。

也就是说，当企业处于刚起步阶段、抵免额可以抵掉全部的收入时，企业就无需缴纳该税种。

对于达到经济关联门槛的州外公司来说，则没有获得该类抵免的资格。

除了小企业税收抵免外，华盛顿州还提供以下几类的税收抵免。

1. 高科技B&O税收抵免

从事高科技行业的公司，会涉及到大量的技术创新和研发活动，这部分的业务支出，可以获得部分B&O税的抵免。具体的资格要求和抵免额度，会因企业情况不同而异。

2. 研发税收抵免

如果企业不属于高科技行业、但存在研发活动的情况下，可以申请该项抵免。

3. 可再生能源系统成本抵免

从事新能源行业的企业，如果对太阳能、风能等可再生能源系统，进行建设和投资的话，华盛顿州政府将提供相关的B&O税的抵免额。

4. 制造业机械和设备的税收豁免

为了鼓励制造业进行生产技术的改良，从事制造业的公司购买用于生产的机械和设备，将会获得B&O税的豁免。