很多雇主会在年中或年末，向员工发一笔奖金。

但作为薪资的一部分，雇主也有义务进行税款的预扣。

01 IRS对奖金预扣的规定

奖金是公司自行授予员工的一种补偿形式，通常会在员工现有薪资的基础上，一次性支付给员工，美国国税局IRS会将其视为「补充薪资」。

这就意味着，奖金也属于应税收入，计入员工的年度总收入，并列明在员工的W-2表中。

和普通薪资发放前需要预扣税款一样，在雇主给员工发奖金之前，也需要按照一定的税率，扣除一定比例的奖金，用于缴纳预提税。

02 雇主该预扣多少税款？

有两种预提税的计算方法，供雇主使用。

需要注意的是，除了联邦层面的预提外，医疗保险和社会保障税，以及州税，都需要提前进行预扣缴。

方法一：百分比法

如果员工的奖金和薪资是分开发放的，那么雇主可以采用这种方法，进行预提税的计算。

百分比法最突出的特点，就是采用「阶梯式」的计算方法。

在本年度内，发放给员工的奖金总额低于100万美元，按照22%的统一税率征税。

例如，员工A预计获得2,000美元的奖金，则该奖金会按22%的税率征税，也就是有440美元的奖金，会作为预提税的税款进行扣缴，员工A实际到手的奖金为1,560美元；

如果奖金总额超100万美元，则前100万美元按22%的税率征税；超出100万美元的部分，则按37%的税率征税。

假设员工B今年获得150万美元的奖金，按照超出100万美元的规则来计算，前100万美元的税款为22万美元；剩下的50万美元，税款为18.5万美元，总计税款为40.5万美元，员工B实际到手的奖金为109.5万美元。

此外，IRS还进一步做出规定：假如雇主预计发放给员工的奖金超过100万美元，则必须使用百分比法计税。

这种百分比法最大的优点，就是计算相对容易，因此被许多公司广泛采纳。

但它的缺点也很明显，就是雇主有时可能会预提过多或过少的税。

方法二：聚合法

当员工的常规薪资和奖金，需要合并到一起进行发放时，推荐雇主采用这种方法计算奖金税率。

但这种方法的预提税税率不固定，具体税率取决于员工的报税状态，以及在W-4表上提供的信息。

例如，员工C的报税状态为单身，他的常规双周工资为2,000美元。在这段时间里，他收到了随着薪资一起发放的550美元奖金。

根据IRS工资等级预扣表，员工2,550美元的薪资，已经触发了260美元的标准预扣。

这种聚合法虽然可能会预扣比较多，但能够保证预提了足够的税款。